Як виокремити / нарахувати податок на додану вартість?

Згідно пункту 14.1.178 статті 14 Податкового кодексу України, податок на додану вартість (далі – ПДВ) – непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу.

Відповідно до норм статті 193 Податкового кодексу України, можна виділити чотири ставки ПДВ:

• 20%;
• 14%;
• 7%;
• 0%.

З основними моментами відображення в електронній системі закупівель інформації про (не)включення податку на додану вартість до очікуваної вартості закупівлі можна за посиланням. Окрім цього при визначенні та зазначенні очікуваної вартості предмета закупівлі та / або суми укладеного договору / договору про закупівлю в розрізі (не)включення до такої вартості податку на додану вартість, замовникам слід звернути увагу на наступне:

• певні товари / роботи / послуги можуть бути звільнені від оподаткування ПДВ у відповідності до положень Податкового кодексу України та інших нормативно-правових актах;
• податкову ставку у розмірі 0% не слід прирівнювати до звільнення товару від оподаткування ПДВ. Адже в першому випадку договір буде укладено із врахуванням ПДВ, проте вартість ПДВ – 0,00 гривень. А в другому – договір укладається без врахування ПДВ;
• до моменту здійснення закупівлі слід власноруч аналізувати інформацію щодо (не)включення ПДВ до вартості закупівлі та відсоткової ставки даного податку щодо товару / роботи / послуги, що закуповується. Адже сліпа довіра колегам чи контрагентам може призвести до невірного визначення очікуваної вартості, що в свою чергу може призвести до ряду негативних наслідків;
• доцільно також враховувати мінливість норм податкового законодавства та безпосередньо перед здійсненням закупівлі додатково перевіряти відповідну інформацію щодо (не)включення ПДВ до вартості закупівлі та відсоткової ставки даного податку щодо конкретного товару / роботи / послуги;
• проаналізувавши усю необхідну інформацію, слід правильно нараховувати та виокремлювати такий податок із наявної суми. Для прикладу однією із найпоширеніших помилок є ситуації, коли замовники беруть за основу вартість із врахуванням ПДВ та виокремлюють з цієї суми 20 %.

Для полегшення процесу виокремлення / нарахування ПДВ на очікувану вартість закупівлі та / або при формуванні суми договору, пропонуємо скористатись доступним на нашій платформі інструментом.

Інструкція щодо використання інструмента «Калькулятор ПДВ для публічних закупівель»

Для застосування даного інструмента достатньо здійснити декілька наступних кроків:

Крок 1. На стартовій сторінці платформи знаходимо інструмент «Калькулятор ПДВ для публічних закупівель» або переходимо за посиланням.

Крок 2. Обираємо спосіб розрахунку, шляхом проставлення відмітки в одному з наступних варіантів:

• додати ПДВ;
• відняти ПДВ.

Крок 2. Обираємо потрібне значення ПДВ (податкову ставку), шляхом проставлення відмітки в одному з наступних варіантів:

• 20 %;
• 14 %;
• 7 %;
• 0 %.

Крок 3. Власноруч зазначаємо суму, на яку потрібно донарахувати ПДВ або із якої необхідно виокремити ПДВ.

Крок 4. Ознайомлюємось із результатами:

• у разі донарахування ПДВ буде показано два результати: сума з ПДВ та сума ПДВ;
• у разі виокремлення ПДВ буде показано два результати: сума без ПДВ та сума ПДВ.

А от як можна виокремити / нарахувати ПДВ власноруч, пропонуємо розглянути на прикладах. І для охоплення повної картини ситуації, пропонуємо розглянути приклади нарахування ПДВ на відповідну суму і навпаки – виокремлення із суми даного податку.

Методи нарахування / виокремлення податку на додану вартість у разі якщо ПДВ становить 20 %

Приклад 1. Під час аналізу ринкових цін, замовник отримав комерційні пропозицію від неплатника ПДВ вартістю 50 тис. гривень. Дослідивши норми Податкового кодексу України було виявлено, що відповідний товар оподатковується ПДВ у розмірі 20 %. В такому разі аби розрахувати очікувану вартість закупівлі із врахуванням ПДВ, замовник може скористатись наступними методами:

• 50,0 тис. гривень * 120 % = 60,0 тис. гривень,

при цьому зазначені 120 % включають в себе 100 % основної ціни без врахування ПДВ та 20 % самого ПДВ;

• 50,0 тис. гривень * 1,2 = 60,0 тис. гривень,

при цьому коефіцієнт 1,2 має те ж саме значення, що і 120 % в попередньому прикладі;

• 50,0 тис. гривень / 5 * 6 = 60,0 тис. гривень,

при цьому керуємось наступною логікою: якщо вартість ПДВ, що нараховується на відповідну суму, складає 20 %, то ці 20% слід сприймати як 1/5 частину від загальної суми. Відповідно в такому разі сума без врахування ПДВ складатиме 5 частин по 20 % (тобто 100 %), а сума із врахуванням ПДВ – 6 частин по 20 % (тобто 120 %).

Приклад 2. Під час аналізу ринкових цін, замовник отримав комерційні пропозицію від платника ПДВ вартістю 60 тис. гривень. Дослідивши норми Податкового кодексу України було виявлено, що відповідний товар оподатковується ПДВ у розмірі 20 %. В такому разі аби розрахувати очікувану вартість закупівлі без врахування ПДВ, замовник може скористатись наступними методами:

• 60,0 тис. гривень / 120 % = 50,0 тис. гривень,

при цьому зазначені 120 % включають в себе 100 % основної ціни без врахування ПДВ та 20 % самого ПДВ;

• 60,0 тис. гривень / 1,2 = 50,0 тис. гривень,

при цьому коефіцієнт 1,2 має те ж саме значення, що і 120 % в попередньому прикладі;

• 60,0 тис. гривень / 6 * 5 = 50,0 тис. гривень,

при цьому керуємось наступною логікою: якщо вартість ПДВ, що нараховується на відповідну суму, складає 20 %, то ці 20% слід сприймати як 1/5 частину від загальної суми. Відповідно в такому разі сума із врахуванням ПДВ складатиме 6 частин по 20 % (тобто 120 %), а сума без врахування ПДВ – 5 частин по 20 % (тобто 100 %).

Методи нарахування / виокремлення податку на додану вартість у разі якщо ПДВ становить 14 %

Приклад. Відповідно до норм підпункту «г» пункту 193.1 статті 193 Податкового кодексу України, предмет закупівлі підлягає оподаткуванню ПДВ із застосуванням податкової ставки у розмірі 14 %. При цьому вартість закупівлі без врахування ПДВ становить 85,0 тис. гривень. В такому разі аби розрахувати очікувану вартість закупівлі із врахуванням ПДВ, замовник може скористатись наступними методами:

• 85,0 тис. гривень * 114 % = 96,9 тис. гривень,

при цьому зазначені 114 % включають в себе 100 % основної ціни без врахування ПДВ та 14 % самого ПДВ;

• 85,0 тис. гривень * 1,14 = 96,9 тис. гривень,

при цьому коефіцієнт 1,14 має те ж саме значення, що і 114 % в попередньому прикладі.

Приклад. Відповідно до норм підпункту «г» пункту 193.1 статті 193 Податкового кодексу України, предмет закупівлі підлягає оподаткуванню ПДВ із застосуванням податкової ставки у розмірі 14 %. При цьому вартість закупівлі із врахуванням ПДВ становить 96,9 тис. гривень. В такому разі аби розрахувати очікувану вартість закупівлі без врахування ПДВ, замовник може скористатись наступними методами:

• 96,9 тис. гривень / 114 % = 85,0 тис. гривень,

при цьому зазначені 114 % включають в себе 100 % основної ціни без врахування ПДВ та 14 % самого ПДВ;

• 96,9 тис. гривень / 1,14 = 85,0 тис. гривень,

при цьому коефіцієнт 1,14 має те ж саме значення, що і 114 % в попередньому прикладі.

Методи нарахування / виокремлення податку на додану вартість у разі якщо ПДВ становить 7 %

Приклад. Відповідно до норм підпункту «в» пункту 193.1 статті 193 Податкового кодексу України, лікарські засоби, що закуповуються, підлягають оподаткуванню ПДВ із застосуванням податкової ставки у розмірі 7 %. При цьому вартість закупівлі без врахування ПДВ становить 140,0 тис. гривень. В такому разі аби розрахувати очікувану вартість закупівлі із врахуванням ПДВ, замовник може скористатись наступними методами:

• 140,0 тис. гривень * 107 % = 149,8 тис. гривень,

при цьому зазначені 107 % включають в себе 100 % основної ціни без врахування ПДВ та 7 % самого ПДВ;

• 140,0 тис. гривень * 1,07 = 149,8 тис. гривень,

при цьому коефіцієнт 1,07 має те ж саме значення, що і 107 % в попередньому прикладі.

Приклад. Відповідно до норм підпункту «в» пункту 193.1 статті 193 Податкового кодексу України, лікарські засоби, що закуповуються, підлягають оподаткуванню ПДВ із застосуванням податкової ставки у розмірі 7 %. При цьому вартість закупівлі із врахуванням ПДВ становить 140,0 тис. гривень. В такому разі аби розрахувати очікувану вартість закупівлі без врахування ПДВ, замовник може скористатись наступними методами:

• 149,8 тис. гривень / 107 % = 140,0 тис. гривень,

при цьому зазначені 107 % включають в себе 100 % основної ціни без врахування ПДВ та 7 % самого ПДВ;

• 149,8 тис. гривень / 1,07 = 140,0 тис. гривень,

при цьому коефіцієнт 1,07 має те ж саме значення, що і 107 % в попередньому прикладі.