На яку суму замовник може укласти договір із неплатником ПДВ, якщо предмет закупівлі оподатковується

Question

Доброго дня! У річному плані закупівель заплановано закупівля зошитів на суму 48,000 грн (з ПДВ). На яку суму заклад може укласти договір з ФОП неплатником ПДВ &#8211; до 48 000,00 грн. без ПДВ, або тільки не більше 40,000 грн. без ПДВ? Такеж питання щодо поточного ремонту, планові призначеня становлять 190,000 грн., на яку суму можно укласти прямтй договір з ФОП 190 000 без ПДВ чи 158 300,00 без ПДВ?

TNDR. Платформа · Accepted Answer

Звертаючись до норм абзацу 1 пункту 14 Особливостей здійснення публічних закупівель товарів, робіт і послуг для замовників, передбачених Законом України від 25.12.2015 № 922-VIII «Про публічні закупівлі», на період дії правового режиму воєнного стану в Україні та протягом 90 днів з дня його припинення або скасування, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 12.10.2022 № 1178 (далі – Особливості), закупівля відповідно до цих особливостей здійснюється замовником на підставі наявної потреби або у разі планової потреби наступного року (планових потреб наступних періодів). Запланована закупівля, незалежно від її вартості, включається до річного плану закупівель замовника відповідно до статті 4 Закону. Очікувана вартість предмета закупівлі зазначається в річному плані закупівель з урахуванням податку на додану вартість у разі, коли операція з постачання такого предмета закупівлі (товарів, робіт, послуг) підлягає оподаткуванню податком на додану вартість відповідно до законодавства.

З цього випливає, що при формуванні річного плану замовник враховує конкретний предмет закупівлі, а саме чи підлягає від оподаткуванню податком на додану вартість (далі - ПДВ).

При укладенні прямого "допорогового" договору із неплатником податку на додану вартість, слід пам'ятати наступне:

вимоги пункту 14 Особливостей вказують, що при зазначенні очікуваної вартості закупівлі в річному плані, слід орієнтуватись не на податковий статус контрагента, з яким укладено договір про закупівлю, а на сам предмет закупівлі. А отже якщо відповідний товар / робота / послуга, що закуповується, підлягає оподаткуванню податком на додану вартість відповідно до вимог Податкового кодексу України та супутніх нормативно-правових актів, то очікувана вартість в річному плані або змінах до нього зазначається із врахуванням податку на додану вартість (навіть якщо сам договір укладено без врахування ПДВ);
при цьому якщо відповідний товар / робота / послуга, що закуповується, не підлягає оподаткуванню податком на додану вартість відповідно до вимог Податкового кодексу України та супутніх нормативно-правових актів, то очікувана вартість в річному плані або змінах до нього зазначається без врахування податку на додану вартість.

У звіті про договір про закупівлю, укладеному без використання електронної системи замовник зазначає фактичну суму договору про закупівлю без урахування ПДВ, якщо постачальник / підрядник / виконавець не є платником ПДВ.

Таким чином, очікувана вартість в річному плані з ПДВ, якщо предмет закупівлі оподатковується, не може дорівнювати сумі укладеного договору із неплатником ПДВ та буде відрізнятися на суму ПДВ.

Наприклад, якщо замовник має портебу у закупівлі товару, що оподатковується за ставкою 20 відсотків, на суму 48000,00 грн з ПДВ, тоді договір може бути укладений з платником ПДВ а суму 48000,00 грн з ПДВ або з неплатником ПДВ на суму 40000,00 грн без ПДВ.