Щодо визначення вартості робіт згідно проектної документації

Відповідно до норм ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з:

- постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 Податкового кодексу України, у тому числі операції з безоплатної передачі та з передачі права власності на об’єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об’єкта фінансового лізингу у володіння та користування лізингоодержувачу / орендарю;

- постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ;

- ввезення товарів на митну територію України;

- вивезення товарів за межі митної території України;

- постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

Водночас Норми ПКУ, зокрема стаття 197 надає перелік господарських операцій, які звільнено від оподаткування. Окрім вище зазначених норм, Прикінцеві та перехідні положення ПКУ містять численні випадки звільнення операцій із звільнення від оподаткування ПДВ. Відповідно, при умові якщо предмет закупівлі, міститься в зазначених нормах ПКУ, замовник здійснює закупівлю / укладає договір про закупівлю без ПДВ.

Додатково повідомляємо, що способами перевірки чи оподатковується предмет закупівлі може бути:

1. Аналіз нормативно-правових документів, які регулюють питання оподаткування, а саме: Податковий кодекс України та підзаконних нормативно-правових актів Кабінету Міністрів України. У Податковому кодексі України доцільно звернути увагу на такі положення:

• статтю 193 «Розміри ставок податку» (20%, 14%, 7%);
• статтю 196 ПКУ «Операції, що не є об'єктом оподаткування»;
• статтю 197 ПКУ «Операції, звільнені від оподаткування»;
• Перехідні положення ПКУ (розділ XX).

Додатково слід проаналізувати постанови Кабінету Міністрів України, якими встановлюються тимчасові звільнення від оподаткування ПДВ або запроваджуються податкові пільги, зокрема: постанову Кабінету Міністрів України від 08.09.1997 № 996, постанову від 27.12.2022 № 1447 тощо. Окремо варто звернути увагу на постанову Кабміну від 02.03.2022 № 178 «Деякі питання обкладення податком на додану вартість за нульовою ставкою у період воєнного стану».

2. Отримання індивідуальної податкової консультації. Даний спосіб застосовується у разі наявності неоднозначного або спірного податкового статусу операції доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію. Відповідно до підпункту 14.1.172-1 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, індивідуальна податкова консультація – роз’яснення контролюючого органу, надане платнику податків щодо практичного використання окремих норм податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючий орган, та зареєстроване в єдиному реєстрі індивідуальних податкових консультацій.

Щодо визначення очікуваної вартості робіт, то замовнику варто проаналізувати Зведений кошторисний розрахунок вартості будівництва (або зведений кошторис), який містить окремі розділи "ПДВ" та "Всього по зведеному кошторису". Крім того, проаналізувати чи варто "відняти" види робіт, що закупівлюються окремо зазвичай (авторський та / або технічний нагляд) та інші. Рекомендуємо звернутися до проектанта для визначення коректної суми, що буде очікуваною вартість самих робіт.